2016年公司转变超级电视发卖模式，由乐视致新电子科技（天津）有限公司自行发卖，转变为经由过程乐视电子商务、乐帕对外发卖，之后又调整为经由过程发卖给乐视智能终端科技有限公司再发卖给乐帕和乐视电子商务。是以，上述营业模式变更招致本期关联单位营业量增长，期末关联方应收账款余额达38亿元。

由于乐视致上述营业模式变化及本期关联单位营业量增长，招致公司2016年终联方交易增加。期末关联方应收账款余额达38亿元，这些应收账款的收受接管情形取决于各关联公司的运营情形，为此公司实际掌握人贾跃亭对该部分应收账款为公司提供了包管。

审计师在对公司2016年度审计中实行的程序和获取的审计证据未发现上述事变在财务报表中存在严重错报。

说白了，审计师以为，乐视上市公司和非上市公司之间，仅仅乐视致新，卖电视机，就存在应收账款高达38 亿元。

（这尚未考虑其余关联交易）

而咱们回过头来，看看财务报表数据：

乐视网，整年营收为219.5亿元，也就是说，仅仅乐视致新关联交易，就靠近占了一个季度的营收。

说白了，就是审计师们以为，这些信息，披显露来，将影响利益相干者决策。就好比，那瓶可乐，虽然说是巴菲特冠名的“圣水”，和通常情形不一样。

提醒投资者注意，这个可能影响决策的严重细节信息。因为巴菲特冠名“圣水”，在一部投资人看来，那得跪拜供奉，岂止三十块；而另外一部分以为，再怎么包装，照样可乐，两口就喝没了。

回到乐视，就是这些关联交易太多太频繁了。正常情形下，上市无关联交易正常，然则，这么大比例，就可能存在一些特别情形。

事出反常必有妖。提醒投资者带着疑惑审慎的看这些，不会错的。

为甚么提出关联交易要小心呢？重要有两个因素：

１、关联交易，很多时候，没有实际完成收益；

比如，存货在从一个上市公司Ａ，流转到另外一个子公司Ｂ，这时候候，虽然按照市场代价记录此次交易，然则，实际上母公司（Ａ、Ｂ公司的母公司）并未产生实际收益，危险任然在集团里头。

就好比，你把十块钱从左右倒到右手，右手是上市公司实体，然后右手说，我挣了十块钱。你觉得可信吗？

虽然右手挣了十块钱，然则实质危险，还在体系内。为甚么呢？因为假如左手遇到工作，跟大脑说，我快不行了，赶忙借点钱我。大脑说，右手，你借十块钱左手的股份，还不起，大脑还款。也就是大脑给作包管。

这就是，关联交易，经常危险，是没有转移。当然，如果在一个营业期内，器械卖进来了，也就是危险转移了。

２、关联交易的定价问题；

咱们知道，兄弟之间，明算账。

这话没错，然则这个价格是怎么才会公允呢？显然，这批存货，卖给关联公司，是有很大的操作空间的。

比如，子公司Ａ为上市公司，Ｂ公司为非上市公司。Ａ要卖给一批存货给Ｂ，正常情形下，按照公允的市场价格进行就能够了。但偶然候，不是那样的，例如为了把财务报表做的好看点，那Ａ公司把价格略微定高点。这样就完成为了Ａ公司财报好看。

虽然有审计师看着，但审计师，也弗成能完整按照市场公允代价。略微转移点利润，偶然候睁只眼闭只眼，别过分就行。

除此之外，经常遇到缺少公允定价的情形。这样，进行估计，财报的靠得住性，就得打必定折扣。

以上两点，是审计领域，为甚么如斯关注关联交易的实质原因。

回到乐视网，就明白为甚么审计师强调一下这一块内容了。

乐视网的财报显示，去年发卖方面的关联交易金额多达128.68亿元，占到2016年整年219.51亿元营业收入的比例为58.62%。

回到乐视本身，就明白了为甚么审计师要强调一下关联交易。当然，审计师不会提全部关联交易。于是选择了代表性而且拿得脱手（水分少）的38亿元。

为甚么会换事务所呢？

实在，有履历的审计师不偏向于间接下论断，偏向于让利益相干者自己下论断，异常克制自己的披露。

因为公司不开心，可以随时换事务所，然后就没收入了。

我查了一下论文，得到一些数据：

非标看法比率，逐年降低，从2009年的6.71%到2013年的3.31%。

除此之外，这里有一份专门统计带有强调事变段的论文数据：

比例很低，一直在不超过4%;

正常情形下，没有审计师傻逼到，有点小毛病，就出非标看法。很多时候睁只眼闭只眼，只需不太过分背背会计准则（也就是记账规矩），就不会出具非标看法。

除非只有这一种情形，这家公司危险太大了。不出非标看法，如果出了工作，审计师是跑不了的。

而审计师一旦被证监会抓住了，一辈子职业生涯基本完了。

看看，此次信永中和审计收了若干审计费——80万元。（市场价良知价）

你是审计师，基于危险的考虑，然则又得权衡客户关系，出具非标看法的迟疑徘徊，可以想象。谁也不傻，毫无取舍出具非标看法，然后去让客户把自己换掉。

那么在财报进去以前，乐视明知道要出非标看法，为甚么不换个事务所呢？两种情形，要么是光阴不够，要么是没人敢接盘。小我偏向是光阴不够了。

明年，如果我是贾跃亭，肯定换事务所。你麻痹的，有点危险就出具非标看法，挣钱不冒险啊，做梦，明年就换所。

这也是一个异常经典的话题：上市公司非标之后，经由过程变更事务所换或许增加审计用度，换取标准无保留看法。

今年是审计用度是80万元，事务所是信永中和，坐等明年。小我基于长期的认识，猜测明年95%会变更事务所。

总之，涌现非标看法，这绝对值得人人思虑，也是一个严重旌旗灯号。

除此之外，集团的CFO，进入半年，然后早早就跑了，或许他身材不好吧。这也是职业经理人的特点。

最相识财务危险的人，不论是事务所和CFO，只需不是关系铁，跑的比谁都快。

最初，咱们翻一下财政部，关于出具强调事变段情形解释：

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